Sanción e interés no son lo mismo
Una sanción castiga una conducta u omisión prevista por la ley. Los intereses de mora compensan el pago tardío de una obligación cuando proceden. Por eso pueden coexistir en un mismo caso, pero deben calcularse por separado.
La fecha de corte es crítica
Define claramente desde cuándo se causan intereses y hasta qué fecha estás calculando. Si el pago se realiza en una fecha diferente a la proyectada, el valor debe actualizarse.
La tasa puede variar
No uses una tasa fija histórica. Los intereses moratorios tributarios se calculan con la tasa vigente según las reglas aplicables, por lo que el papel de trabajo debe identificar la fuente y los períodos utilizados.
Conserva el detalle
Para revisar un cálculo conviene conservar valor base, fecha inicial, fecha final, días o períodos considerados y tasa aplicada. Un total sin trazabilidad es difícil de auditar.
Checklist de intereses
- Define la obligación sobre la que se causan intereses.
- Confirma fecha inicial y fecha de corte o pago.
- Divide el período cuando cambie la tasa aplicable.
- Conserva la fuente de la tasa usada en cada tramo.
- Recalcula si la fecha real de pago cambia.
Ejemplo de revisión
Un cálculo proyectado al viernes puede cambiar si el pago se realiza la semana siguiente. Por eso el archivo debe permitir actualizar la fecha de corte y conservar el detalle de tasas y períodos, en vez de guardar solamente un total final.
Calcula sanción e intereses
Usa una herramienta PCCOL para organizar el proceso y conservar trazabilidad de la revisión.
Ver herramienta PCCOLPreguntas frecuentes
¿Los intereses se calculan sobre la sanción?
La base de intereses depende de la obligación y la norma aplicable. No asumas que el interés se liquida sobre cualquier valor del formulario.
¿Puedo usar una tasa anual fija para todo el período?
No es una buena práctica cuando la tasa aplicable cambia. El cálculo debe considerar la tasa correspondiente a cada tramo cuando sea necesario.
Qué dice la norma
Según el artículo 634 E.T., quien no paga a tiempo impuestos, anticipos o retenciones debe liquidar intereses por cada día calendario de retardo. Los mayores valores determinados en una corrección o liquidación oficial causan intereses desde el día siguiente al vencimiento original del período. El artículo 635 E.T. fija la tasa: la tasa diaria equivalente a la tasa de usura para crédito de consumo menos dos puntos, publicada por la DIAN, y remite a la fórmula de interés simple.
Fórmula de trabajo
Interés del tramo = Capital × tasa anual del tramo × días del tramo ÷ 365. Cuando la tasa cambia, se liquida cada tramo por separado y se suman los resultados. El capital no incorpora intereses anteriores (interés simple).
Ejemplo por tramos
Retención de $10.000.000 que vencía el 14 de julio y se paga el 20 de agosto. Las tasas de este ejemplo son hipotéticas y solo muestran la mecánica. Para un cálculo real usa la tasa que la DIAN publique para cada período.
| Tramo | Días | Tasa anual (ejemplo) | Cálculo | Interés |
|---|---|---|---|---|
| 15 al 31 de julio | 17 | 24,00 % | 10.000.000 × 24 % × 17 ÷ 365 | $111.781 |
| 1 al 20 de agosto | 20 | 23,50 % | 10.000.000 × 23,5 % × 20 ÷ 365 | $128.767 |
| Total | 37 | — | Suma de tramos | $240.548 |
Errores frecuentes
- Aplicar una sola tasa a todo el período cuando la tasa cambió.
- Contar días hábiles en lugar de días calendario.
- Empezar a contar desde la fecha de la corrección y no desde el vencimiento original.
- Calcular intereses sobre intereses.
- No revisar si existe un alivio transitorio vigente. Consulta, por ejemplo, el análisis del Decreto 1419 de 2026.
El artículo 640 E.T. (parágrafo 4) excluye los intereses moratorios de la gradualidad, y el artículo 639 E.T. los excluye de la sanción mínima.
Verificación normativa: 21 de septiembre de 2026, contra la compilación del Estatuto Tributario publicada por la DIAN.